Обзор от 28 апреля 2022 года

Разъяснили, как быть с НДФЛ, когда выплаты при увольнении идут в зачет оплаты вынужденного прогула

Минфин указал: если выплаты в связи с увольнением засчитывают в счет среднего заработка за время вынужденного прогула, такой заработок облагают НДФЛ на дату зачета.

Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488

 

По графикам сменности работники мало бывают дома в выходные - суды не увидели нарушений

Два сторожа организации оспорили ежемесячные графики сменности. В частности, они указали, что в марте 2021 года один работал в выходные и праздники 84 ч, а другой - 78 ч. Они редко находятся дома и не уделяют должного внимания семьям.

Три инстанции не увидели нарушений в действиях организации. Общая продолжительность работы не превышает 40 ч в неделю, междусменный отдых вдвое больше времени труда. Графики соответствуют ПВТР, сотрудников с ними ознакомили. По 2 смены подряд им не давали. Таким образом, права работников не нарушены.

Составить график сменности поможет готовое решение.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 24.02.2022 N 88-4382/2022

 

Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился

При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I - IV кварталы отразили реализацию более 75 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.

Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.

Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.

Документ: Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021

 

Матпомощь в связи со смертью брата не облагают взносами - признал суд

Организация выплатила сотруднику матпомощь 7 тыс. руб. в связи со смертью брата, но взносы по ВНиМ с нее не перечислила. ФСС посчитал, что такая выплата под освобождение не попадает, и, поскольку сумма больше 4 тыс. руб., с превышения доначислил взносы. Суды с ним не согласились.

Выяснилось, что матпомощь выдали на основании локального акта. В нем указано: выплаты перечисляют в связи со смертью не только членов семьи, но и близких родственников, в т.ч. братьев. СК РФ также относит братьев к близким родственникам.

Как отметили суды, матпомощь нельзя считать стимулирующей выплатой. Она не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Такие суммы не относят к оплате труда. Значит, платить взносы с них не нужно.

Обращаем внимание: данный подход в судебной практике встречается, например, у АС Волго-Вятского округа.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.03.2022 по делу N А44-3566/2021

Облагается ли страховыми взносами матпомощь - смотри в СПС КонсультантПлюс.

 

Рассказали, когда налоговики будут переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые

ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:

- в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;

- в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;

- установили определенную ежемесячную оплату труда;

- у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;

- в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;

- работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;

- отчетность в инспекцию передают централизованно.

Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:

- оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;

- расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;

- графики отпусков, документы о командировке.

Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.

Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674

 

Меры поддержки 2022 года: бухгалтерам указали на нюансы перехода на авансы по фактической прибыли

Организации, которые платят ежемесячные авансовые платежи, могут в течение этого года перейти на авансы исходя из фактической прибыли. Так, ФНС отметила:

- для перехода можно использовать рекомендуемую форму уведомления;

- при переходе начиная с отчетного периода 4 месяца в декларации по налогу на прибыль за I квартал надо поставить нули по строкам для ежемесячных авансовых платежей (на II квартал) подраздела 1.2 разд. 1, листа 02, приложений 5 и 6 к листу 02.

Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-3/4747@

 

Суд: заемщик должен учесть долг в доходах периода, когда кредитора исключили из ЕГРЮЛ

ВС РФ отказался пересматривать позицию судов, которые встали на сторону налоговиков. Выяснилось, что кредитора налогоплательщика принудительно исключили из ЕГРЮЛ, поскольку в реестре более 6 месяцев была запись о недостоверности сведений. Так как срок оплаты по обязательствам не прошел, заемщик не учитывал долг при расчете налога на прибыль. Инспекция посчитала это нарушением.

Суды учли, что налогоплательщик не мог не знать об исключении кредитора из ЕГРЮЛ (они были взаимозависимыми), но никаких мер для погашения задолженности не принимал. Соглашение о новации заключили без намерения его исполнить.

Отметим: у Минфина аналогичный подход.

Документы: Определение ВС РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846

Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете - смотри в СПС КонсультантПлюс.

 

Могут скорректировать положения НК РФ о налоговой тайне и об учете налогов по уточненным декларациям

Госдума приняла в третьем чтении проект поправок к части первой НК РФ. Среди них можно выделить такие:

- не будут считать разглашением налоговой тайны ситуацию, когда инспекция предоставляет кому-то сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия (пп. "а" п. 5 ст. 1 проекта). Это согласие можно дать в отношении всех сведений или только их части. Направить его налоговикам нужно будет в электронной форме. Планируют, что правило заработает с 1 августа (ч. 3 ст. 2 проекта);

- налог по уточненной декларации инспекция станет учитывать в состоянии расчетов с бюджетом по результатам камеральной проверки или по истечении срока ее проведения (п. 2 ст. 1 проекта). Это касается ситуации, когда "уточненку" подают в связи с недостоверными сведениями, ошибками, которые не привели к занижению суммы к уплате. Кроме того, речь о налогоплательщиках, в отношении которых не проводят налоговый мониторинг. Предполагают, что норма вступит в силу через месяц после опубликования закона и ее будут применять к отчетности, поданной после этой даты (ч. 2 и 4 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 20712-8)

 

Суд разобрался, можно ли заключить срочный трудовой договор с пенсионером, который стал им досрочно

Организация заключала срочные трудовые договоры с сотрудником из-за того, что он получает пенсию по старости. Когда срок истек, его уволили. Сотрудник оспорил действия организации. Он счел, что его должны были принять на постоянной основе, потому что пенсию назначили досрочно, а не по возрасту.

Две инстанции не увидели нарушений. С получателем пенсии по старости можно заключать срочные трудовые договоры.

Дело направили на новое рассмотрение в апелляцию. Она признала трудовой договор заключенным на неопределенный срок, и кассация ее поддержала. Гражданину назначили пенсию раньше, чем он достиг установленного возраста. В этом случае у работодателя нет основания ограничивать срок трудового договора.

К подобному выводу суды приходили и ранее, например 7-й КСОЮ.

Напомним, сейчас пенсионный возраст составляет для мужчин - 65 лет, для женщин - 60 лет.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 24.02.2022 N 88-4265/2022

 

 

О нас

Региональный центр КонсультантПлюс
ООО "Компания Прайм"
адрес: г. Улан-Удэ, ул. Смолина, 54а

 

Как нас найти
ok group
 
a0nbps7jadnsdbfsy7
 
 
 
Телефон:
8 (3012) 37-90-78